El término del ejercicio comercial amerita la realización de análisis de cuentas de activos, pasivos y patrimonio. Junto con ello es necesario realizar ajustes finales al balance con el objeto de reconocer financieramente los efectos que plantea el postulado básico devengado.
CORRECCIÓN MONETARIA: se debe aplicar a activos y pasivos monetarios y no monetarios.
Monetarios: son aquellos a los cuales el proceso inflacionario les afecta.
Activos: perdida en valor adquisitivo.
Pasivos: aumenta.
No monetarios: el proceso inflacionario no les afecta, incrementan el valor de la partida.
Solo los activos y pasivos no monetarios corregidos mediante la corrección monetaria, la que es una cuenta de resultado mixta y depende del saldo la clasificación que posea.
El patrimonio no puede ser corregido monetariamente; obligatoriamente se debe corregir monetariamente primero y luego realizar otro tipo de ajuste final.
ESTIMACIÓN DEUDA INCOBRABLE ( cuenta complementaria de activo cuyo saldo será acreedor).
Tanto en el balance general como el estado de resultado, probablemente estén incorrectos, porque no se han tomado en consideración las perdidas que se producen si algunas de las cuentas de los clientes resultaran incobrables. Al reconocer tal situación, aconsejan antes del cierre de cada ejercicio estimar las perdida potencial sobre los créditos concedidos, en base a una estimación, que deberá regularse tomando en consideración las experiencias anteriores.
Este procedimiento, implica que el cargo a pérdida es el resultado de un calculo aproximado y global, realizado antes de que se produzca efectivamente la incobrabilidad de uno o mas créditos.
MERMAS Y CASTIGO DE MERCADERÍA.
La manipulación de mercaderías en la bodega de una empresa suele generar perdidas, producto de errores o irregularidades.
Error: mal conteo, desconocimiento técnico, malas condiciones de la bodega.
Irregularidad: robo, hurto, manejo malintencionado.
Para evitar errores e irregularidades al interior de una bodega es necesario implementar un sistema de control interno que permite condicionar tanto los ingresos y egresos de mercaderías en el recinto.
Existen dos tipos de perdida de mercadería y dependiendo de su tipo es el tratamiento contable:
Perdida Normal: se da de manera habitual en la empresa, es propio de la naturaleza del proceso productivo.
Perdida extraordinaria: están por sobre lo habitual, superan la medida de lo normal, no es permanente en el tiempo, es algo casual.
Mermas: el proceso contable de reconocer la perdida de mercadería producto de las mermas de mercadería se denomina “Castigo de Mercadería”
GASTOS E INGRESOS POR ANTICIPADO.
Son cuando en el comercio, las empresas cancelan por un servicio que aun no ha sido consumido completamente y que por esta razón se terminara de consumir en el ejercicio comercial siguiente.
Cargos Diferidos: Arriendos pagados por anticipado – Intereses pagados por anticipado – seguros anticipados.
Aspecto contable
CORRECCIÓN MONETARIA: se debe aplicar a activos y pasivos monetarios y no monetarios.
Monetarios: son aquellos a los cuales el proceso inflacionario les afecta.
Activos: perdida en valor adquisitivo.
Pasivos: aumenta.
No monetarios: el proceso inflacionario no les afecta, incrementan el valor de la partida.
Solo los activos y pasivos no monetarios corregidos mediante la corrección monetaria, la que es una cuenta de resultado mixta y depende del saldo la clasificación que posea.
El patrimonio no puede ser corregido monetariamente; obligatoriamente se debe corregir monetariamente primero y luego realizar otro tipo de ajuste final.
ESTIMACIÓN DEUDA INCOBRABLE ( cuenta complementaria de activo cuyo saldo será acreedor).
Tanto en el balance general como el estado de resultado, probablemente estén incorrectos, porque no se han tomado en consideración las perdidas que se producen si algunas de las cuentas de los clientes resultaran incobrables. Al reconocer tal situación, aconsejan antes del cierre de cada ejercicio estimar las perdida potencial sobre los créditos concedidos, en base a una estimación, que deberá regularse tomando en consideración las experiencias anteriores.
Este procedimiento, implica que el cargo a pérdida es el resultado de un calculo aproximado y global, realizado antes de que se produzca efectivamente la incobrabilidad de uno o mas créditos.
MERMAS Y CASTIGO DE MERCADERÍA.
La manipulación de mercaderías en la bodega de una empresa suele generar perdidas, producto de errores o irregularidades.
Error: mal conteo, desconocimiento técnico, malas condiciones de la bodega.
Irregularidad: robo, hurto, manejo malintencionado.
Para evitar errores e irregularidades al interior de una bodega es necesario implementar un sistema de control interno que permite condicionar tanto los ingresos y egresos de mercaderías en el recinto.
Existen dos tipos de perdida de mercadería y dependiendo de su tipo es el tratamiento contable:
Perdida Normal: se da de manera habitual en la empresa, es propio de la naturaleza del proceso productivo.
Perdida extraordinaria: están por sobre lo habitual, superan la medida de lo normal, no es permanente en el tiempo, es algo casual.
Mermas: el proceso contable de reconocer la perdida de mercadería producto de las mermas de mercadería se denomina “Castigo de Mercadería”
GASTOS E INGRESOS POR ANTICIPADO.
Son cuando en el comercio, las empresas cancelan por un servicio que aun no ha sido consumido completamente y que por esta razón se terminara de consumir en el ejercicio comercial siguiente.
Cargos Diferidos: Arriendos pagados por anticipado – Intereses pagados por anticipado – seguros anticipados.
Aspecto contable
Los asientos que se deben realizar en el libro diario son:
Registrar el pago o desembolso en la fecha que ocurre, cargando una cuenta de activo y abonando otra cuenta de activo, depende de cómo se cancelara.
Al 31 de diciembre, se debe registrar lo realmente consumido en ese periodo, cargando la cuenta de gastos y abonando la cuenta de activo del primer asiento
ACTIVO FIJO.
El activo fijo o inmovilizado de un negocio o empresa, esta formado por los valores cancelados al ser adquiridos (valor de la compra, fletes, seguros e instalaciones) y estas compras se realizan “sin la intención de venderlos” “sino con el fin de usarlos en la explotación del giro comercial, como por ejemplo maquinas, muebles y útiles, vehículos, etc.
Los activos fijos no duran indefinidamente, pues se desgastan o se vuelven obsoletos, producidos por el tiempo y el uso, razón por la cual tienen una vida limitada, con la excepción de los terrenos, que sufren agotamiento. Este desgaste se llama Depreciación y ocurre año a año, dependiendo del uso que se de.
Para determinar la depreciación de los activos fijos, es necesario al momento de la compra, determinar la vida útil y el valor residual o desecho del bien.
Resumiendo, lo dicho anteriormente, se puede encontrar, las siguientes definiciones:
Depreciación: es el menor valor de un activo fijo, producto del desgaste por el uso o la obsolescencia.
Vida Útil: es el tiempo de uso del activo fijo.
Valor Residual: es el último valor que tendrá el activo fijo, una vez que se haya depreciado totalmente.
Aspecto contable
Para contabilizar la depreciación, se tienen dos métodos: Directo e Indirecto.
Método Indirecto: consiste en cargar la cuenta Depreciación, que es de gasto y abonar la cuenta del activo fijo.
Método Indirecto: consiste en cargar la cuenta Depreciación que es de gasto y abonar la cuenta Depreciación Acumulada, que puede ser de pasivo o complementaria del activo.
La utilización de este método de contabilización, tiene como finalidad ofrecer una mayor información acerca del valor de compra del bien y además conocer la depreciación acumulada hasta ese año.
Calculo de la Depreciación
Valor del bien actualizado – depreciación acumulada – valor residual * utilización
Vida útil remanente
Las Normas IFRS prohíben la utilización del método directo.
Activo Fijo bajo IFRS.
Las normas IFRS consideran como método aceptado el costo histórico del activo fijo permaneciendo este valor hasta que el bien es dado de baja.
Método alternativo aceptado: es posible utilizar un segundo método en el que se puede revalorizar el activo fijo. Dicha normativa propone que la revalorización de los bienes inmuebles se realice a través de “valor de realización” mientras que el resto de los activos fijos tales como maquinaria, equipos utilicen el valor corriente.
Así como los activos fijos incrementan su valor también es posible que lo pierdan, a este concepto se le denomina “Deterioro del Valor”. Si el deterioro es mayor que la revalorización la diferencia se contabilizará como una pérdida.
Las revalorizaciones deben ser periódicas y de acuerdo a la Nic 16 no pueden sobrepasar los 3 años de antigüedad y al mismo tiempo la revalorización debe contemplar todos los bienes de la misma naturaleza.
PROVISIONES
Las provisiones deben utilizarse en contabilidad, para registrar una obligación cierta, pero cuyo monto se desconoce y en consecuencia, es necesario determinarla en base a una estimación.
Las provisiones siempre se realizan por el valor neto de la factura, puesto que el IVA CF solo puede ser utilizado si se dispone del documento respectivo.
Registrar el pago o desembolso en la fecha que ocurre, cargando una cuenta de activo y abonando otra cuenta de activo, depende de cómo se cancelara.
Al 31 de diciembre, se debe registrar lo realmente consumido en ese periodo, cargando la cuenta de gastos y abonando la cuenta de activo del primer asiento
ACTIVO FIJO.
El activo fijo o inmovilizado de un negocio o empresa, esta formado por los valores cancelados al ser adquiridos (valor de la compra, fletes, seguros e instalaciones) y estas compras se realizan “sin la intención de venderlos” “sino con el fin de usarlos en la explotación del giro comercial, como por ejemplo maquinas, muebles y útiles, vehículos, etc.
Los activos fijos no duran indefinidamente, pues se desgastan o se vuelven obsoletos, producidos por el tiempo y el uso, razón por la cual tienen una vida limitada, con la excepción de los terrenos, que sufren agotamiento. Este desgaste se llama Depreciación y ocurre año a año, dependiendo del uso que se de.
Para determinar la depreciación de los activos fijos, es necesario al momento de la compra, determinar la vida útil y el valor residual o desecho del bien.
Resumiendo, lo dicho anteriormente, se puede encontrar, las siguientes definiciones:
Depreciación: es el menor valor de un activo fijo, producto del desgaste por el uso o la obsolescencia.
Vida Útil: es el tiempo de uso del activo fijo.
Valor Residual: es el último valor que tendrá el activo fijo, una vez que se haya depreciado totalmente.
Aspecto contable
Para contabilizar la depreciación, se tienen dos métodos: Directo e Indirecto.
Método Indirecto: consiste en cargar la cuenta Depreciación, que es de gasto y abonar la cuenta del activo fijo.
Método Indirecto: consiste en cargar la cuenta Depreciación que es de gasto y abonar la cuenta Depreciación Acumulada, que puede ser de pasivo o complementaria del activo.
La utilización de este método de contabilización, tiene como finalidad ofrecer una mayor información acerca del valor de compra del bien y además conocer la depreciación acumulada hasta ese año.
Calculo de la Depreciación
Valor del bien actualizado – depreciación acumulada – valor residual * utilización
Vida útil remanente
Las Normas IFRS prohíben la utilización del método directo.
Activo Fijo bajo IFRS.
Las normas IFRS consideran como método aceptado el costo histórico del activo fijo permaneciendo este valor hasta que el bien es dado de baja.
Método alternativo aceptado: es posible utilizar un segundo método en el que se puede revalorizar el activo fijo. Dicha normativa propone que la revalorización de los bienes inmuebles se realice a través de “valor de realización” mientras que el resto de los activos fijos tales como maquinaria, equipos utilicen el valor corriente.
Así como los activos fijos incrementan su valor también es posible que lo pierdan, a este concepto se le denomina “Deterioro del Valor”. Si el deterioro es mayor que la revalorización la diferencia se contabilizará como una pérdida.
Las revalorizaciones deben ser periódicas y de acuerdo a la Nic 16 no pueden sobrepasar los 3 años de antigüedad y al mismo tiempo la revalorización debe contemplar todos los bienes de la misma naturaleza.
PROVISIONES
Las provisiones deben utilizarse en contabilidad, para registrar una obligación cierta, pero cuyo monto se desconoce y en consecuencia, es necesario determinarla en base a una estimación.
Las provisiones siempre se realizan por el valor neto de la factura, puesto que el IVA CF solo puede ser utilizado si se dispone del documento respectivo.
